Nowe limity podatkowe na 2024 rok
Podstawą obliczenia większości limitów podatkowych w VAT, PIT i CIT obowiązujących od 1 stycznia 2024 roku jest kurs euro ogłoszony przez NBP na pierwszy roboczy dzień października 2023 roku.
Zgodnie z informacją NBP, średni kurs euro na pierwszy dzień roboczy października, czyli na 2 października 2023 roku wynosi 4,6091 zł. Nietrudno zauważyć, że jest on niższy niż ten obowiązujący rok temu (4,8272 zł).
Niższy kurs euro w porównaniu z analogicznym okresem roku ubiegłego oznacza obniżenie limitów określających między innymi małego podatnika CIT, PIT i VAT, limitów do stosowania ryczałtu ewidencjonowanego w 2024 roku czy też zmianę maksymalnej kwoty amortyzacji jednorazowej w ramach pomocy de minimis.
Jakie limity ulegną zmianie od 1 stycznia 2024 roku?
- Limit małego podatnika VAT- 9 218 000 złotych.
Zgodnie z ustawą o VAT małym podatnikiem jest ten u którego wartość sprzedaży (wraz z podatkiem VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Przepisy zmieniające ustawę o VAT, tzw. SLIM VAT 3 spowodowały, że od 1 lipca 2023 r. limit określający małego podatnika VAT wzrósł z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro. Po przeliczeniu w 2024 roku małym podatnikiem VAT będą podatnicy, których wartość sprzedaży za 2023 rok nie przekroczyła kwoty 9 218 000 złotych. W drugim półroczu 2023 roku była to kwota 9 654 000 zł.
Zmniejszenie limitu oznacza, że mniej przedsiębiorców skorzysta ze statusu małego podatnika VAT a w konsekwencji po przekroczeniu limitu:
- nie będą mogli w 2024 roku płacić VAT kwartalnie;
- nie będą mogli skorzystać z metody kasowej w rozliczeniu VAT. - Limit małego podatnika w PIT - 9 218 000 złotych.
Małym podatnikiem w PIT jest ten podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. W związku z tym w 2024 roku małym podatnikiem PIT będą podatnicy, których wartość sprzedaży za 2023 rok nie przekroczyła kwoty 9 218 000 złotych. Podmioty które mają status małego podatnika mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych do równowartości 50 000 euro. Jednorazową amortyzację można stosować do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych. Limit jednorazowej amortyzacji w przeliczeniu na złote będzie wynosił w 2024 roku 230 000 złote. - Limit małego podatnika CIT- 9 218 000 złotych.
Podobnie jak w podatku PIT małym podatnikiem w podatku CIT jest podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Po przeliczeniu w 2024 roku małym podatnikiem CIT będą podatnicy, których wartość sprzedaży za 2023 rok nie przekroczyła kwoty 9 218 000 złotych.
Mali podatnicy CIT mogą skorzystać w 2024 roku z preferencyjnej stawki podatku CIT w wysokości 9% . Jednak, aby skorzystać z tej preferencji podatnicy muszą zastosować się do dwóch limitów:
- przychody brutto (łącznie z podatkiem VAT) z roku poprzedniego nie mogą przekraczać 2 000 000 euro,
- przychody netto (bez podatku VAT) w roku podatkowym nie mogą przekraczać 2 000 0000 euro.
Pierwszy warunek skorzystania z 9-procentowej stawki CIT w 2024 roku wypełnią firmy, których przychód brutto w 2023 roku nie przekroczy 9 218 000 zł. Natomiast drugi warunek będzie spełniony, jeżeli limit przychodów netto w 2024 rok przeliczany po kursie z pierwszego dnia roboczego roku 2024 nie będzie przekraczał 2 000 000 euro. Drugą wartość limitu na 2024 rok przeliczoną na złote będziemy znać dopiero 2 stycznia 2024.
Status małego podatnika w podatku dochodowym CIT, podobnie jak w wypadku podatnika PIT, umożliwia również jednorazową amortyzację środków trwałych. Drugim warunkiem korzystania z jednorazowej amortyzacji jest stosowanie się do limitu wartości środka trwałego, który wynosi 50 000 euro. Po przeliczeniu na złotówki limit ten wynosi 230 000 zł. - Limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych- 9 218 200 zł.
Ci podatnicy, którzy w 2024 roku będą chcieli przychody z działalności gospodarczej opodatkować ryczałtem ewidencjonowanym, nie mogą za 2023 rok przekroczyć kwoty przychodu w wysokości 2 000 000 euro. W przeliczeniu na kurs z pierwszego dnia roboczego października 2023 roku, limit ten wyniesie 9 218 200 zł.
Podatnicy rozliczający się ryczałtem ewidencjonowanym mogą opłacać podatek w okresach kwartalnych. Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty 200 000 euro, czyli dla 2024 roku 921 820 zł. - Limit dla ksiąg rachunkowych - 9 218 200 zł
Obowiązek prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych w 2024 roku zależy od przekroczenia limitu przychodów za rok obecny, czyli 2023. Jeżeli w 2023 roku przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych (bez podatku VAT) przekroczą w firmie kwotę 2 000 000 euro, podatnicy korzystający z uproszczonej księgowości muszą przejść na księgowość pełną. Przepis ten obowiązuje wspólników spółek cywilnych, spółek jawnych czy partnerskich oraz osoby fizyczne prowadzące działalności gospodarcze. Przeliczając limit z euro na złote po kursie z dnia 2 października 2023 r., konieczność prowadzenia ksiąg powstanie po przekroczeniu kwoty 9 218 200 zł. W związku z niższym kursem euro, kwota limitu dla pełnej księgowości, która zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2024 roku, jest również niższa od limitu obowiązującego na 2023 rok.